中国社科院财政与贸易经济研究所副所长 高培勇
“十二五”时期，全国要转变经济发展方式，就区域来看需要调整区域经济结构，在财税政策方面应关注四方面可能出现的变化。这四个方面也与经济发展转型有关。
第一，为了与产业结构调整相适应，在产业税收政策当中，有一个非常重要的项目，就是增值税扩大征收范围的改革。
中国流转税领域最突出的特点，是同时并行两个流转的税种增值税和营业税。增值税适用于第二产业，营业税适用于服务业。同时平行的两个税种带来了一些问题，哪个税负高了就会影响另外一个产业的发展。
所以从1994年之后，我们一直在两个税种之间保持均衡的关系。2009年推出了增值税转型的改革，但是制造业税负水平降低了，营业税没有调整。本来是一边高，现在一个高，一个低。缴纳营业税的企业，简单讲就是服务业的税负比制造业高。怎么改革？就是让增值税吃掉营业税，让增值税一统一般流转领域的江湖，改革的方向是营业税的征税范围将逐渐缩小，增值税的征税范围就逐步扩大，当然这种步伐不会太快。在“十二五”时期比较确定的是，增值税改革将首先选择生产性服务业，消费性服务业不在考虑范围内。
第二，要调节居民收入分配，对税负结构进行较大规模调整。这与转变经济发展方式有关，特别是与扩大内需关系紧密。最近一段时间大家对中国税负水平和商品高物价之间的关系有很多争论，不少人把矛头指向中国的高税负，认为高税负推高了物价水平，使得中国的产品在全球竞争当中，在扩大内需的竞争中，处于无力的地位，这是人们认识上的误区。
税收是价格构成的要素，任何价格都是成本加利润加税收构成。但是，并非所有的税收缴纳之后都进入价格。一般而言，只有间接税或者生产税才最有可能进入价格，这是其一。其二，并不是所有人缴税都进入价格体系中。一般而言，企业缴纳的税收，才能加入到价格体系当中。这两个是中国的突出问题，在中国，流转税占整个税收比例的70%以上，90%以上税收都是通过企业缴纳的，包括个人所得税。在这种情况下，由企业缴纳的税收，特别容易进入价格体系，体现为价格的上涨。
此外，调节居民收入分配还有一个有效途径就是财产税。财产是最重要的基础环节，中国是当今世界不对居民征收个人财产税为数不多的国家之一。尽管上海和重庆先行启动房产税试点，但从试点的情况看，成功的希望不大。向全国推广的时间表，恐怕还不会很快。因此，“十二五”期间我们要加快的谋划财产税的改革。
第三，税收要推进节能环保的实现。税收对节能环保的推动是要有载体的，然而，到今天为止，我们还没有环保税。
去年年末设置车船税的时候，也曾考虑与环保指标相关，即按照汽车排量高低征税，高排量多缴税，但是到全民征求意见时遭遇强烈的反对。我认为，要实现“十二五”规划中2020年的减碳目标，推出环保税是必须要跨越的门槛。
如果这种制度安排没有度，而日益强化，等于把各级地方政府当做预算支出单位。其特点是拿到中央的钱办该办的事，自己却不取得收入。但一级政府是要取得收入的，有一个自求收支平衡的要求和功能。因此，为了促进经济的发展，国家在财税改革中一定要加快改革方向的制定。
